(承租发包核算企业) 美食广场是大型商场美食广场,为承租发包经营模式,即由一投资商承租或购买一楼层,专门经营美食,获取经营权后面向社会招商(发包),引进各地美食进场,由投资商和商户签订协议,收取扣点收入、租金、管理费以及进场费等形式取得收入的一种经营模式。在经营过种中,整个美食广场的收款、消费都是通过消费卡来完成的,由投资商统一收取消费卡款,消费者带卡可到任一商户消费,最终由投资商与商户结算收入、费用应返款额。 一、 业务流程 美食广场设收银台,对消费者发行消费卡,消费者用卡可以到各商户进行消费,商户是看不到现金的,只有每月十五日进行结算。整个过程由管理软件来支持的。但由于美食广场对会计的依赖性太强,通过结算的项目太多,带来核算工作的复杂性。 二、 会计科目 1、 消费卡发行,该科目核算消费卡发行额、消费卡消费情况以及已经发行但尚未消费情况。 1) 发行消费卡时,借:现金,贷:消费卡发行; 2) 消费者到商户消费时,借:消费卡发行,贷:营业收入 余额反映在消费者手中尚未消费的资金。 2、 应付账款——结算户。每月根据会计核算的《商户月份结算明细表》上“应退商户销售额做贷:应付账款——结算户会计处理。每月15日进行付款,以明细表的各商户明细结算。付款后该科目余额为零。 以上是该公司用的两个特殊的科目。 三、收入的种类 美食广场针对商户经营的不同特点,采取多种的收费方式,记入收入中去。具体有以下几种: ① 扣点收入(合同规定,一般比例18%至22%不等) ② 租金收入(合同规定,也叫保底额,一般为月5000至8000元,按合同规定是“两者取其高”和扣点收入对比。) ③ 管理费收入(合同规定都是1500元) ④ 分销收入(公司规定设置三个子目:商品分销收入、广告分销收入、水电分销收入,实际上就是收大于支得到的差价计入收入) ⑤ 进场费收入(进场时一次性收取,5000至10000元,但退场时还给退,退款时冲减收入,此作法不合规则) 四、主要核算业务 1、收到收银行台交款时 借:现金 贷:消费卡发行 2、多收款时 借:现金 贷:营业外收入 3、给关系单位买卡时 借:营业费用——物耗 贷:现金 4、给保洁人员发工资时 借:营业费用——劳务费 贷:银行存款 5、采购办公用品时,填写“费用报销单” 借:管理费用—办公费 贷:现金 6、采购商品,以备商户用时,填写“入库单”时 借:库存商品 贷:现金 7、收到补卡费时 借:现金 贷:营业收入——补卡收入 8、发生广告支出时 贷:营业收入——分销收入——广告收入 红字 贷:银行 分销时大于发生金额,用兰字,形成差价,形成收入。 9、商户入场交保证金时 借:现金 贷:其他应付款——保证金(客户组核算) 10、商户交进场费时 借:现金 贷:营业收入——进场费收入 11、结算水电费时,由美食广场工作人员编制一张水电费计算表,会计根据消耗总金额作:贷:其他应付款——广场水电费,贷:营业收入——广告分销收入 红字 并将各商户消耗数分配记入“商户结算表中” 。 12、预提房租 借:营业费用—租金, 贷:预计负债。 13、结转消费卡发行,结算收入,结算应退销售款。 借:消费卡发行 718,566.70 收入总额 贷:营业收入——扣点收入 153360.26 贷:营业收入——管理费收入 25887.10 贷:营业收入——水电分销收入 44663.75 贷:营业收入——商品分销收入 5235.50 贷:营业外收入——罚款收入 690.00 贷:应付账款——结算户 486342.10
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