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企业新闻
美食广场会计核算办法
发布日期:2013-06-04

(承租发包核算企业)

美食广场是大型商场美食广场,为承租发包经营模式,即由一投资商承租或购买一楼层,专门经营美食,获取经营权后面向社会招商(发包),引进各地美食进场,由投资商和商户签订协议,收取扣点收入、租金、管理费以及进场费等形式取得收入的一种经营模式。在经营过种中,整个美食广场的收款、消费都是通过消费卡来完成的,由投资商统一收取消费卡款,消费者带卡可到任一商户消费,最终由投资商与商户结算收入、费用应返款额。

一、     业务流程

美食广场设收银台,对消费者发行消费卡,消费者用卡可以到各商户进行消费,商户是看不到现金的,只有每月十五日进行结算。整个过程由管理软件来支持的。但由于美食广场对会计的依赖性太强,通过结算的项目太多,带来核算工作的复杂性。

二、    会计科目

1、                消费卡发行,该科目核算消费卡发行额、消费卡消费情况以及已经发行但尚未消费情况。

1)     发行消费卡时,借:现金,贷:消费卡发行;

2)     消费者到商户消费时,借:消费卡发行,贷:营业收入

余额反映在消费者手中尚未消费的资金。

2、                应付账款——结算户。每月根据会计核算的《商户月份结算明细表》上“应退商户销售额做贷:应付账款——结算户会计处理。每月15日进行付款,以明细表的各商户明细结算。付款后该科目余额为零。

以上是该公司用的两个特殊的科目。

三、收入的种类

美食广场针对商户经营的不同特点,采取多种的收费方式,记入收入中去。具体有以下几种:

①    扣点收入(合同规定,一般比例18%至22%不等)

②    租金收入(合同规定,也叫保底额,一般为月5000至8000元,按合同规定是“两者取其高”和扣点收入对比。)

③    管理费收入(合同规定都是1500元)

④    分销收入(公司规定设置三个子目:商品分销收入、广告分销收入、水电分销收入,实际上就是收大于支得到的差价计入收入)

⑤    进场费收入(进场时一次性收取,5000至10000元,但退场时还给退,退款时冲减收入,此作法不合规则)

四、主要核算业务

1、收到收银行台交款时

借:现金   贷:消费卡发行

2、多收款时

借:现金   贷:营业外收入  

3、给关系单位买卡时

借:营业费用——物耗    贷:现金

4、给保洁人员发工资时

借:营业费用——劳务费    贷:银行存款

5、采购办公用品时,填写“费用报销单”

借:管理费用—办公费      贷:现金

6、采购商品,以备商户用时,填写“入库单”时

借:库存商品     贷:现金

7、收到补卡费时

借:现金          贷:营业收入——补卡收入

8、发生广告支出时

贷:营业收入——分销收入——广告收入    红字

   贷:银行

   分销时大于发生金额,用兰字,形成差价,形成收入。

9、商户入场交保证金时

借:现金          贷:其他应付款——保证金(客户组核算)

10、商户交进场费时

借:现金           贷:营业收入——进场费收入

11、结算水电费时,由美食广场工作人员编制一张水电费计算表,会计根据消耗总金额作:贷:其他应付款——广场水电费,贷:营业收入——广告分销收入      红字     并将各商户消耗数分配记入“商户结算表中” 。

12、预提房租

借:营业费用—租金,   贷:预计负债。

13、结转消费卡发行,结算收入,结算应退销售款。

借:消费卡发行      718,566.70     收入总额

   贷:营业收入——扣点收入     153360.26

   贷:营业收入——管理费收入   25887.10

   贷:营业收入——水电分销收入   44663.75

   贷:营业收入——商品分销收入   5235.50

   贷:营业外收入——罚款收入   690.00

   贷:应付账款——结算户       486342.10

 

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