（承租发包核算企业）

美食广场是大型商场美食广场，为承租发包经营模式，即由一投资商承租或购买一楼层，专门经营美食，获取经营权后面向社会招商（发包），引进各地美食进场，由投资商和商户签订协议，收取扣点收入、租金、管理费以及进场费等形式取得收入的一种经营模式。在经营过种中，整个美食广场的收款、消费都是通过消费卡来完成的，由投资商统一收取消费卡款，消费者带卡可到任一商户消费，最终由投资商与商户结算收入、费用应返款额。

一、     业务流程

美食广场设收银台，对消费者发行消费卡，消费者用卡可以到各商户进行消费，商户是看不到现金的，只有每月十五日进行结算。整个过程由管理软件来支持的。但由于美食广场对会计的依赖性太强，通过结算的项目太多，带来核算工作的复杂性。

二、    会计科目

1、                消费卡发行，该科目核算消费卡发行额、消费卡消费情况以及已经发行但尚未消费情况。

1)     发行消费卡时，借：现金，贷：消费卡发行；

2)     消费者到商户消费时，借：消费卡发行，贷：营业收入

余额反映在消费者手中尚未消费的资金。

2、                应付账款——结算户。每月根据会计核算的《商户月份结算明细表》上“应退商户销售额做贷：应付账款——结算户会计处理。每月15日进行付款，以明细表的各商户明细结算。付款后该科目余额为零。

以上是该公司用的两个特殊的科目。

三、收入的种类

美食广场针对商户经营的不同特点，采取多种的收费方式，记入收入中去。具体有以下几种：

①    扣点收入（合同规定，一般比例18%至22%不等）

②    租金收入（合同规定，也叫保底额，一般为月5000至8000元，按合同规定是“两者取其高”和扣点收入对比。）

③    管理费收入（合同规定都是1500元）

④    分销收入（公司规定设置三个子目：商品分销收入、广告分销收入、水电分销收入，实际上就是收大于支得到的差价计入收入）

⑤    进场费收入（进场时一次性收取，5000至10000元，但退场时还给退，退款时冲减收入，此作法不合规则）

四、主要核算业务

1、收到收银行台交款时

借：现金   贷：消费卡发行

2、多收款时

借：现金   贷：营业外收入  

3、给关系单位买卡时

借：营业费用——物耗    贷：现金

4、给保洁人员发工资时

借：营业费用——劳务费    贷：银行存款

5、采购办公用品时，填写“费用报销单”

借：管理费用—办公费      贷：现金

6、采购商品，以备商户用时，填写“入库单”时

借：库存商品     贷：现金

7、收到补卡费时

借：现金          贷：营业收入——补卡收入

8、发生广告支出时

贷：营业收入——分销收入——广告收入    红字

   贷：银行

   分销时大于发生金额，用兰字，形成差价，形成收入。

9、商户入场交保证金时

借：现金          贷：其他应付款——保证金（客户组核算）

10、商户交进场费时

借：现金           贷：营业收入——进场费收入

11、结算水电费时，由美食广场工作人员编制一张水电费计算表，会计根据消耗总金额作：贷：其他应付款——广场水电费，贷：营业收入——广告分销收入      红字     并将各商户消耗数分配记入“商户结算表中” 。

12、预提房租

借：营业费用—租金，   贷：预计负债。

13、结转消费卡发行，结算收入，结算应退销售款。

借：消费卡发行      718,566.70     收入总额

   贷：营业收入——扣点收入     153360.26

   贷：营业收入——管理费收入   25887.10

   贷：营业收入——水电分销收入   44663.75

   贷：营业收入——商品分销收入   5235.50

   贷：营业外收入——罚款收入   690.00

   贷：应付账款——结算户       486342.10